Судебно-экономические экспертизы


головна сторінка Реферати Курсові роботи текст файли додати матеріалПродать работу

пошук рефератів

Лекція на тему Судебно-экономические экспертизы

завантажити
Знайти інші подібні реферати.
подібні якісні роботи

Розмір: 111.62 кб.
Мова: російська
Розмістив (ла): Миха
30.12.2010
 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 17    

а) соответствует ли организация учета и отчетности на данном предприятии (учреждении) требованиям бухгалтерс­кого учета; если нет, то какие имеются отступления в веде­нии учета от нормативных документов, регламентирующих постановку учета и отчетности;

б) каким образом должно быть оформлено списание сы­рья;

в) правильно ли оформлено списание товаров из-за их порчи и на какую сумму списаны товары;

г) возможно ли путем анализа документов проверить за­конность совершения данной финансово-хозяйственной опе­рации;

д) как должен быть оформлен расход денежных средств в определенный период и какие допущены отступления;

е) каким образом недостача товарно-материальных цен­ностей должна быть отражена в учете;

ж) определить реальность валюты баланса конкретного предприятия (ООО) на момент выхода участников из соста­ва учредителей;

з) по данным бухгалтерского учета дать оценку действи­тельной стоимости имущества общества, подлежащей выпла­те участникам, на момент их выхода из состава учредителей;

и) дать оценку показателю прибыли общества на конк­ретный момент;

к) определить часть прибыли, подлежащей выплате вы­бывшим учредителям и т.п.

При подготовке к назначению судебно-бухгалтерской экспертизы и формулировании вопросов следователь дол­жен собрать и затем вместе с постановлением о назначении экспертизы представить эксперту материалы, выступающие объектами экспертизы:

а) первичные и сводные бухгалтерские документы;

б) учетные регистры;

в) документы бухгалтерской отчетности; г) акты ревизии;

д) протоколы изъятия и осмотра документов;

е) протоколы выемки и обысков;

ж) протоколы допросов обвиняемых и свидетелей, а так­же очных ставок, в которых освещаются исследуемые хозяй­ственные операции;

з) постановление о приобщении к делу документов; и) заключения экспертов других специальностей.

Во время проведения судебно-бухгалтерской экс­пертизы правоприменитель устанавливает тесный контакт и постоянный обмен информацией с экспертом о появляю­щихся новых обстоятельствах дела, а также о данных, полу­ченных экспертом при исследовании представленных ему ма­териалов.

Активная роль органа, назначившего экспертизу, прояв­ляется на всех трех стадиях: во время организации и назначе­ния экспертизы, в процессе ее проведения, на стадии ее последующей оценки.

Выносимое следователем постановление о назначе­нии судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из трех частей:

вводной части, включающей в себя наименование, дату, место составления, звание и фамилию следователя, по како­му делу составлено постановление;

описательной части, содержащей фабулу дела, основание для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, ссылки на статьи УПК РФ, в соответствии с которыми назначается экспертиза;

резолютивной части, включающей в себя решение о на­значении экспертизы, указание, кому поручается производ­ство экспертизы, формулировку вопросов, выносимых на разрешение, материалы дела, представляемые в распоряже­ние эксперта.

Кроме того, правоприменитель должен предусмот­реть, какие следственные (судебные) действия необходимо произвести параллельно с проводимой экспертизой, какие из них целесообразно спланировать с участием эксперта-бух­галтера (допросы обвиняемого, счетных работников, обыски для обнаружения необходимых для дела учетных докумен­тов, записей и т.д.) Эксперт-бухгалтер при необходимости общения с об­виняемым и другими заинтересованными лицами в про­цессе своей работы возбуждает об этом ходатайство перед следователем, который организует такое общение в фор­ме допроса обвиняемого (или иного лица) с участием эксперта.

Судебный эксперт с разрешения следователя имеет право задавать допрашиваемому вопросы, получая дополнительные данные для своего заключения.

Эксперты-бухгалтеры, производившие экспертизу не по заданию экспертного учреждения, представляют свое заклю­чение непосредственно следователю. Если экспертиза произ­ведена по заданию учреждения, то специалист-бухгалтер пред­ставляет свое заключение руководителю экспертного учреж­дения, который вправе проверить обоснованность выводов эксперта, в том числе оценить правильность применения ме­тодики исследования, оформления заключения.

При обнаружении неточностей или ошибок руководитель учреждения возвращает эксперту его заключение для внесе­ния изменений и уточнений.

При согласии с замечаниями эксперт вносит в заключе­ние исправления.

Если эксперт не согласен с замечаниями руководителя учреждения, то заключение направляется следователю с эти­ми замечаниями.

Заключение эксперта-бухгалтера структурно состо­ит из трех частей и приложения.

Вводная часть включает в себя основания для производ­ства экспертизы, фабулу дела, вопросы, поставленные перед экспертом, перечень предъявленных эксперту материалов для исследования, данные об эксперте (фамилия, имя, отчество, образование, специальность, ученая степень и звание, долж­ность, стаж работы по специальности), дату и место прове­дения экспертизы.

Исследовательская часть — это отражение процесса экс­пертного исследования, его результатов, научное объяснение Установленных фактов, и отдельно — методов судебно-бухгалтерского исследования по всем конкретным вопросам. Здесь же формулируются развернутые выводы (ответы) по каждо­му из поставленных вопросов.

Заключение эксперта отражает объективные данные, добытые специалистом в процессе исследования с применением научных методов, соответствующих ст. 191 "Содержание заключения эксперта" УПК РФ, имеющие доказательную силу по конкретному делу, рассматриваемому правоохранительными органами.

Заключительная часть:

Как показывает следственная практика, потребность в экспертном исследовании документов бухгалтерского учета встречается по большинству дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях. С помощью экспертов-бухгалтеров работники следственных органов устанавливают размер материального ущерба, правильность бухгалтерско-документальных операций, недостатки в организации бухгалтерского учета и т.п. А заключение судебно-бухгалтерской экспертизы может быть важным доказательством истины для правоохранительных органов лишь тогда, когда оно основано на результатах научных исследований с соблюдением методологии бухгалтерского учета и нормативно-правового регулирования финансово-хозяйственной деятельности.

Схема документального подтверждения материалов проверок и уголовных дел по наиболее характерным фактам нарушений и злоупотреблений.

Перечень нарушений

Необходимо обосновать документами

1

2

1. Недостача или излишек денег в кассе

Акт инвентаризации наличия денежных средств, справка бухгалтерии об остатке денег на дату инвентаризации, объяснение кассира.

2. Нарушения и злоупотребления по кассовым операциям

Описи выявленных нарушений со ссылкой на пункты положения о ведении кассовых операций, объяснения должностных лиц, изъятые подлинные документы, в которых имеются следы подделок.

3. Недостача денег у подотчетного лица.

Акт инвентаризации подотчетных сумм, справка бухгалтерии о задолженности подотчетного лица на дату инвентаризации, объяснение и оправдательные документы подотчетного лица.

4. Подлоги в документах.

Подлинники подложных документов или их копии, объяснения должностных лиц.

5. Недостачи или излишки ТМЦ.

Акт инвентаризации, сличительная ведомость, объяснения МОЛ.

6. Незаконная реализация товаров.

Опись незаконно реализованных ценностей, объяснения должностных лиц.

7. Перерасход сырья, строительных материалов и т.п.

Выписка из нормативных документов, расчеты, объяснения должностных лиц.

8. Приписка и завышение расценок в документах на оплату труда.

Опись документов, в которых выявлены приписки и завышенные расценки, справки специалистов, принимавших участие в ревизии, выписки из действующих норм и расценок, объяснения должностных лиц.

9. Подлоги в документах на оплату труда.

Подлинные документы, в которых допущен подлог, объяснения должностных лиц.

10. Незаконные выплаты премий и пособий.

Выписка из положения о премировании, расчеты, копии приказов, объяснения руководителя и главного бухгалтера.

11. Подлоги в расчетно-платежных ведомостях.

Подлинные расчетно-платежные ведомости, объяснения должностных лиц.

12. Недостачи или излишки основных средств.

Акты инвентаризации, сличительные ведомости, объяснения МОЛ.

13. Причиненный материальный ущерб.

Акты, справки, описи, расчеты, выписки из приказа, выписки из нормативных документов, объяснения виновных лиц.

14. Перерасход фонда заработной платы.

Расчеты, объяснения руководителя и главного бухгалтера.

    продолжение
 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 17    

Удобная ссылка:

Завантажити лекцію безкоштовно
подобрать список литературы


Судебно-экономические экспертизы


Постійний url цієї сторінки:
Лекція Судебно-экономические экспертизы


Разместите кнопку на своём сайте:
Рефераты
вгору сторінки


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.