Судебно-экономические экспертизы


головна сторінка Реферати Курсові роботи текст файли додати матеріалПродать работу

пошук рефератів

Лекція на тему Судебно-экономические экспертизы

завантажити
Знайти інші подібні реферати.
подібні якісні роботи

Розмір: 111.62 кб.
Мова: російська
Розмістив (ла): Миха
30.12.2010
 1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 17    

Следственные органы вынуждены иногда обращаться для производ­ства экспертизы разорванных документов в трудных случаях, когда обнаружена лишь часть клочков документа, не имеющих общей линии разделения, и если клочки бумаги (картона) небольшие по размеру, деформированы либо слиплись.

На разрешение экспертизы обычно ставится вопрос - составляли ли ранее части документа единое целое.

Задачи исследования материалов документа является дифференциация и идентификация материалов письма (бумаги, чернил, .карандашей, а также других красящих веществ).

Примерные вопросы при исследовании бумаги:

1. Выполнены ли два и более документа на бумаге одного и того же вида?

2. Изготовлен ли исследуемый документ на бумаге того же вида, что и представленный образец?

3. Не является ли представленная бумага бумагой специального назначения (например, для определенных документов)?

При исследовании чернил и паст, карандашей могут быть решены следующие задачи:

  1. Однородны или различны по составу чернил (пасты), которыми выполнены записи в одном или нескольких документах?

  2. Чернилами ли данной ручки (емкости) выполнена запись?

  3. Однородны ли по составу чернила, которыми выполнен основной текст документа и его отдельные фрагменты, штрихи, записи в нем и др.?

  4. Однородными или различными по типу и составу карандашами

исполнены различные части одного и того же документа?

Наиболее часто встречаются фальсифицированные (поддельные) оттиски печати: в различных договорах, актах приема-сдачи, в платежных поручениях и других документах, которые являются объектами криминалистического исследования при расследовании преступлений финансово-хозяйственной деятельности. С помощью копировально-множительной техники, возможно, высококачественное нанесение любых реквизитов документов:

оттисков печатей, штампов, подписей, машинописного текста, рукописных текстов и др.

Проведенные технико-криминалистические экспертизы документов по уголовным дедам свидетельствуют, что при изготовлении фальсифицированных (поддельных) документов, наиболее распространенными способами являются следующие:

1. Нанесение оттисков печатей и штампов на документы с использованием цветного капельно-струйного принтера:

- оригинал документа с интересующим оттиском печати сканируется с помощью сканера и вводится в компьютер, далее изображение оттиска печати наносится с помощью цветного капельно-струйного принтера на фальсифицированный (поддельный) документ.

При осмотре данных оттисков печатей под увеличением видно, что края штрихов и элементов букв неровные, расплывчатые, нанесены в виде точек красителем различных цветов - в зависимости от используемых картриджей. При исследовании в ультрафиолетовых лучах дают ярко-красную окраску. Совокупность цветов обычно дают или фиолетовую или красную окраску оттисков печатей.

2. Нанесение оттисков печатей на фальсифицированные документы с использованием цветного капельно-струйного ксерокса:

- реквизиты оригинала документа кроме интересующей печати маскируются листом, после чего ксерокопируется на цветном капельно-струйном ксероксе.

Полученная ксерокопия в виде чистого листа с интересующим оттиском печати далее заполняется (подделывается) текстом с нужными реквизитами «нового документа».

В этом случае так же, как при нанесении оттисков печатей и штампов с цветным капельно-струйным ксероксом в элементах и штрихах оттисков печатей под увеличением просматриваются те же признаки, что и при использовании цветным капельно-струйным принтером.

Так, при проведении документальной проверки по соблюдению налогового законодательства ТОО «А.» в лице директора П. были представлены документы финансово-хозяйственной деятельности. В результате предварительного осмотра документов возникли сомнения в подлинности оттисков печатей ООО «П.» в договорах, актах и накладных. В связи с этим следователем по данному уголовному делу была назначена судебно-техническая экспертиза документов. В ходе производства данной экспертизы было выявлено, что оттиски печатей в данных документах нанесены с помощью цветного капельно-струйного принтера.

3. Встречаются случаи, когда поступившие на проверку ксерокопии документов финансово-хозяйственных операций с оттисками печатей и подписей и другими реквизитами, наносятся с помощью копировально-множительной техники способом «монтажа» с одного документа на другой.

При осмотре таких оттисков печатей и подписей в ксерокопиях документов наблюдается одинаковое взаиморасположение, конфигурация, размерные характеристики печатей и подписей по отношению друг к другу. Данный факт в интересующих документах можно определить путем измерения оттисков печатей и подписей между собой, а также путем наложения оттисков печатей и подписей с разных документов одного на другой и исследовать их в проходящем свете (на просвет). При этом оттиски печатей и подписей, а также некоторых реквизитов должны совпадать по отношению друг к другу.

Статистика данной работы показала, что наиболее часто подделка документов финансово-хозяйственной деятельности способом «монтажа» встречаются в ксерокопиях.

По уголовному делу о соблюдении налогового законодательства ТОО «Л.» президентом, которого является К., руководителем фирмы были представлены документа финансово-хозяйственной деятельности оригиналы и ксерокопии. В результате осмотра данных документов возникли сомнения на предмет подлинности ксерокопий документов. В связи, с чем была назначена судебно-техническая экспертиза документов. В ходе производства данной экспертизы при исследовании оттисков печатей и подписей было установлено, что на разных документах подписи и оттиски печатей совпадают по отношению друг к другу: по взаиморасположению, конфигурации, размерным характеристикам. Таким образом, было установлено, что оттиски печатей и подписей в ксерокопиях разных документов нанесены с помощью копировально-множительной техники с помощью «монтажа» с одного оригинала. В результате чего на проверку и на исследование финансово-хозяйственной деятельности должны представляться только оригиналы документов, а не их ксерокопии.

Таким образом, было установлено, что оттиски печатей и подписей в ксерокопиях разных документах, нанесены с помощью копировально-множительной техники способом «монтажа» с одного оригинала.

4. Для изготовления печатей и штампов широко используются лазерные гравировальные машины, совмещенные с компьютером. Разрешаемая способность их в несколько раз выше, чем у лазерного принтера. Это дает возможность создавать клише печатей с графикой любой степени сложности, недостижимой при использовании других технологий.

Технологический цикл при использовании лазерной гравировальной машины предельно прост:

- интересующий оттиск печати сканируется с оригинала документа на компьютер, а далее с компьютера передается на лазерную гравировальную машину без каких-либо промежуточных изображений. Производительность гравировальной машины за 1 час работы, изготавливает 12 различных оттисков печатей и штампов.

- использование данной технологии позволяет изготовить любую интересующую печать и штамп для фальсификации (подделки) документов.

Распознать данные оттиски печатей и штампов на предмет их подлинности возможно лишь при сравнении их с оригиналами, т.е. при различии общих и частных признаков.

Изготовление любых интересующих печатей и штампов с использованием данного оборудования практически возможно во всех мастерских, где изготавливаются печати и штампы.

При проведении проверки документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Э.» директором Д. был представлен ряд документов. В результате следственных действий установлено, что ТОО «К.» договоров с ООО «Э.» не заключало, строительно-монтажные работа не выполнялись, денежные средства в ТОО «К.» не поступали. Между тем на документах, имеющихся в ООО «Э.» (договоры, протоколы согласования цен, доверенности, квитанции к приходно-кассовым ордерам, накладные) имеются оттиски печатей ТОО «К.». В связи с этим возникли сомнения в подлинности оттисков печатей ТОО «К.». При проведении судебно-технической экспертизой было установлено, что клише оттисков печати ТОО «К.» изготовлены с применением фабричной технологии.

5. Нанесение оттисков печатей и штампов в фальсифицированные (поддельные) документы с помощью лазерного цветного принтера и ксерокса. В этом случае в элементах и штрихах фальсифицированных оттисках печатей под увеличением просматриваются запекшиеся крупинки различных цветов дающих блеск.

Такой способ нанесения печатей на документы встречается очень редко, так как цветной лазерный принтер и ксерокс относятся к разряду очень дорогостоящей техники.

6. Необходимо отметить, что встречаются случаи нанесения оттисков фальсифицированных (поддельных) оттисков печатей, изготовленных самодельным способом (вырезанием), также способом непосредственного рисования оттисков на документах.

Основные признаки обнаружения подделки оттисков печатей и штампов следующие:

- самодельные клише (изготовлено способом вырезания) - разная конфигурация и размеры одноименных букв, различие между буквами типографского шрифта, неровности краев букв и отсутствие отдельных фрагментов букв, упрощенное изображение букв и знаков, «зеркальность» букв и др.;

- способ рисования - упрощенное изображение букв и знаков, извилистость и изломы элементов знаков, различие с типографским шрифтом, различие интенсивности нанесения красителя в элементах букв.

Так в ходе документальной проверки соблюдения налогового законодательства ПКФ «М.» директором которой являлся Л., были представлены документы финансово-хозяйственной деятельности (накладные, приходно-кассовые ордера и др.). В результате предварительного осмотра накладных возникли сомнения в подлинности оттиска печатей ТОО «М.» г.Е. В связи с этим возникли сомнения в подлинности оттисков печатей ТОО «М.». По уголовному делу была назначена судебно-техническая экспертиза документов, которой было выявлено, что оттиски печатей ТОО «М.» в исследуемых накладных нанесены самодельным клише, изготовленные способом вырезания.

Указанные примеры еще раз подтверждают, что только после предварительного исследования и установления подлинности документов, т.е. оттисков печатей, штампов, подписей и других реквизитов в них возможно качественное проведение проверки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а в дальнейшем в случае необходимости и производство судебно-экономических экспертиз.

Для обнаружения признаков фальсификации (подделки) оттисков печатей и других реквизитов они визуально исследуются с помощью прибора электронно-оптического модуля - 4004 в ультрафиолетовых, инфракрасных лучах с помощью бинокулярного стереоскопического микроскопа «МБС-10».

Соблюдение вышеуказанных рекомендаций будет способствовать более качественному и полному исследованию документов, облегчит работу эксперта и ускорит производство экспертизы.

Приложение № 1

Вопросы, рекомендуемые в литературе, на разрешение

судебно-экономической экспертизы

- Какие налоги, в какой сумме были не начислены и не уплачены организацией в бюджетную систему (её уровень) за определённый период в связи с несоответствием отчетности, представленной в ГНИ, фактическим результатом финансово-хозяйственной деятельности и прибыли организации?3

    продолжение
 1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 17    

Удобная ссылка:

Завантажити лекцію безкоштовно
подобрать список литературы


Судебно-экономические экспертизы


Постійний url цієї сторінки:
Лекція Судебно-экономические экспертизы


Разместите кнопку на своём сайте:
Рефераты
вгору сторінки


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.