Судебно-экономические экспертизы


головна сторінка Реферати Курсові роботи текст файли додати матеріалПродать работу

пошук рефератів

Лекція на тему Судебно-экономические экспертизы

завантажити
Знайти інші подібні реферати.
подібні якісні роботи

Розмір: 111.62 кб.
Мова: російська
Розмістив (ла): Миха
30.12.2010
 1 ... 6 7 8 9 10 11 12 13 ... 17    

1. Какая сумма валового дохода (выручки от реализации) должна быть указана предпринимателем в тетради учета доходов и расходов и налоговой декларации исходя из документов и других материалов, имеющихся в уголовном деле, и какая сумма в них фактически показана?

2. Какая сумма расходов, связанная с извлечением доходов, должна быть показана в тетради учета доходов и расходов и налоговой декларации, исходя из документов и других данных, имеющихся в уголовном деле, и какая сумма в них фактически показана?

3. Какая сумма налогооблагаемого дохода должна быть показана в налоговой декларации исходя из ответов на вопросы № 1 и № 2, и какая сумма фактически показана?

4. Какая сумма налога на доходы физического лица должна быть показана в налоговой декларации исходя из ответа на вопрос № 3, и какая сумма налога фактически показана?

  1. Какая сумма налога на доходы физического лица должна быть уплачена в доход бюджета в установленный Законом срок, и какая сумма фактически уплачена?

Примеры постановления о назначении судебно-экономической экспертизы по уголовному делу в отношении физического лица и заключения эксперта приведены в приложениях № 5 и № 6.

Не следует ставить на разрешение судебно-экономической экспертизы вопросы, относящиеся к компетенции экспертов других специальностей. Например: аналогичны ли товары реализуемые предпринимателем А. товарам, реализуемым предпринимателем Б. Этот вопрос относится к компетенции товароведческой экспертизы. Даже если эксперт-экономист даст ответ на такой вопрос, суд не вправе принимать этот ответ, как вывод эксперта.

Для производства экспертизы необходимы соответствующие документы и другие материалы, находящиеся в уголовном деле (показания свидетелей и др.). Перечень документов, которыми оформляются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также операции, по затратам, связанным с реализацией, у предпринимателей без образования юридического лица тот же самый, что и у юридических лиц. Подробно эти документы были перечислены выше. Однако предприниматели без образования юридического лица не ведут, в соответствии с законодательством, бухгалтерский учет по двойной системе, и как следствие у них нет регистров бухгалтерского учета, баланса и отчета о финансовых результатах. Поэтому на экспертизу, кроме документов, обязательно представляют тетрадь учета доходов и расходов, а также налоговую декларацию о доходах.

Кроме того необходимы контрольные ленты контрольно-кассовых машин и книга кассира-операциониста. В том случае, если были изъяты черновые записи, их также целесообразно представить для ориентира эксперту-экономисту.

Необходимо отметить, что в отдельных случаях судебно-экономическую экспертизу может назначать суд.

Прежде чем направлять на судебно-экономическую экспертизу документы первичного учета, следователь должен убедиться в их подлинности, поскольку в противном случае вывод эксперта-экономиста не будет правильным. Поэтому, если есть основания сомневаться в подлинности отдельных документов, то до назначения судебно-экономической экспертизы следует назначить криминалистическую экспертизу.

Подробно вопросы назначения криминалистической экспертизы рассматриваются в следующем разделе.

6. Криминалистические исследования документов.

Анализ судебно-следственной практики по уголовным делам о налоговых преступлениях показывает, что все чаще и чаще возникает необходимость исследования документов на предмет их подлинности. Эти криминалистические исследования, как правило должны предшествовать судебно-экономическим экспертизам. В случае установления подлога документов они могут быть принята во внимание экспертом-криминалистом при формировании выводов, играя в то не время роль доказательства прямого умысла виновного, пытающегося подобным образом скрыть следа своих преступных действий, направленных на умышленное уклонение от уплата налогов. Особенно активно преступники и их пособники используют копировально-множительную технику.

В задачи технико-криминалистического исследования документов входят: установления способа изготовления документа или его частей, дифференциация и идентификация материалов письмам, установление спо­собов их выполнения или изменения, установления давности изготовления документа, выявление невидимых и слабо видимых записей, исследование оттисков печатей и штампов с целью идентификации по ним клише к установления способа выполнения оттисков печатей и штампов, исследо­вание машинописных текстов с целью идентификации по ним пишущих машин, решение других вопросов, связанных с внесением в машинописные тексты тех или иных изменений.

При изъятии документов - вещественных доказательств необходимо выполнять следующие правила обращения с документами:

Документы - вещественные доказательства требуют особо бережного обращения. Все приемы обращения с документами преследует цель сохране­ния документа в том виде, в каком он обнаружен. Изменение внешнего вида документа может привести к утрате доказательств и сделать невозможным их установление при производстве экспертизы. На документе нельзя делать каких-либо отметок («галочек», «крестиков», подчеркивания) или производить надписи на лицевой и оборотной сторонах о времени и месте обнаружения документа. Данные отметки могут затруднить эксперт­ное исследование. Исключение составляют случаи, когда документ после проведения экспертного исследования помечается оттиском штампа экспертного учреждения. На документе не следует делать новые складки и перегибы, которые могут дезинформировать эксперта об условиях хранения документа.

Документ не следует непосредственно подшивать к материалам дела. Для удобства исследования и обеспечения сохранности он должен хранится в конверте, на котором ставится № листа дела и указывается название документа. Все надписи на конверте делаются до помещения в него документа во избежание образования на последнем рельефных следов или пятен. Ветхие и разорванные документы не следует склеивать на лист бумаги или подшивать, т.к. это изменяет как внешний вид доку­мента, так и свойства его материалов. Лучше всего такой документ помешать между чистыми прозрачными полиэтиленовыми пленками, закреп­ленными между собой по краям.

К основным видам изменениям в документах относятся:

ПОДЧИСТКА.

Подчистка - встречается в различных документах - счетах, накладных, фактурах, нарядах, чеках, расписках и т.д.

Различают два вида подчистки: стирание текста, когда штрихи снимают­ся вместе с поверхностным слоем бумаги на значительной площади, и выскабливание (локальная подчистка) путем воздействия на отдельные штрихи острым предметом, при этом на ограниченной площади уничтожаются только сами штрихи и слой бумаги непосредственно под штрихами.

При этом решаются следующие вопросы:

  1. Подвергался ли документ подчистке?

  2. Какая часть документа подвергалась подчистке?

  3. Каково содержание первоначального текста, знаков, удаленных подчисткой?

  4. Не использованы ли для подчистки найденные у подозреваемого предметы и материалы?

ДОПИСКА.

Дописка - заключается в изменении первоначального содержания документа путем внесения новых записей (слов, букв, цифр, отдельных штрихов). Дописка может быть либо предусмотрена заранее, для чего оставляется свободное место, либо она производится в зависимости от наличия и размера свободных от текста участков бумаги на документе.

Перед экспертом могут быть поставлены следующие вопросы:

1.Имеется ли дописка определенных цифр, букв или слов в цифровых или текстовых записях на документах?

2.Одновременно ли выполнены записи слов, чисел в текстах документов?

3.Однородным ли по составу красящим веществом выполнены записи на документах (чернилами, пастами, карандашами)?

4. Не произведена ли дописка определенным пишущим прибором, изъятом у подозреваемого?

ТРАВЛЕНИЕ И СМЫВАНИЕ.

Травление-это обесцвечивание штрихов текста химическими реактивами. При травлении записей вещество штрихов не удаляется с документа, а становится невидимым. В отличие от травления при смывании вещество штрихов удаляется с помощью растворителе: воды, спирта, водно-спиртовых смесей и др.

При назначении криминалистической экспертизы в таких случаях перед экспертом обычно ставятся следующие вопросы:

1. He подвергался ли текст документа травлению, если подвергался, то каково его первоначальное содержание?

2. Какие вещества были использованы для травления?

З. Не применялось ли для травления конкретное травящее вещество, которое изъято у подозреваемого?

ЗАЛИТЫЕ, ЗАЧЕРКНУТЫЕ И ОБЕСЦВЕЧЕННЫЕ TЕKCTЫ.

В настоящее время эксперты располагают комплексом эффективных методов, которые в большинстве случаев позволяет ответить на вопросы судебно-следственных органов о содержании залитых, зачеркнутых записей. Объектами исследований бывают и угасшие записи, т.е. такие, которые в результате надежных условий хранения со временем становятся слабо-видимыми и невидимыми.

Изменение цвета красителей может происходить от воздействия растворителей, тепла, света, различных газов и др. В некоторых случаях эксперты могут установить и причины обесцвечивания записей.

При таких изменениях документов следует ставить вопросы об установлении содержания слабо-видимых и невидимых записей.

ЗАМЕНА ЛИСТКОВ В ДОКУМЕНТАХ.

В практике работы экспертов часто встречается замена листков в документах, как частичная так и полная. При полной замене на место удален­ного листка вставляется листок из другого документа. При частичной замене листок обычно подклеивается на место вырезанного участка.

Криминалистическая экспертиза, может решить вопрос - имела ли место замена листка или части листка в документе.

ОТТИСКИ ПЕЧАТЕЙ И ШТАМПОВ.

Данный вид экспертизы решает вопросы, связанные с установлением способов, применяемых для изготовления оттисков печатей и штампов. Решаются вопросы и об идентификации печатей и штампов.

На разрешения экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

1. Нанесены ли изображения оттисков печати, штампа на документе клише, изготовленным с соблюдением фабричных правил, если нет, то каким способом?

2. Каучуковым или металлическим клише нанесены оттиски печати на документе?

3. Не нанесены ли оттиски печати и штампа на документе печатью или штампом учреждения, образцы оттисков которых представлены на исследование?

4. Одной ли печатью (штампом) нанесены оттиски печатей и штампов на нескольких документах?

5. Какое содержание оттиска, печати?

Для успешного решения идентификационных вопросов имеет значение сравнительный материал - образцы оттисков печатей и штампов. Они могут быть свободными и экспериментальными.

    продолжение
 1 ... 6 7 8 9 10 11 12 13 ... 17    

Удобная ссылка:

Завантажити лекцію безкоштовно
подобрать список литературы


Судебно-экономические экспертизы


Постійний url цієї сторінки:
Лекція Судебно-экономические экспертизы


Разместите кнопку на своём сайте:
Рефераты
вгору сторінки


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.