Косвенные налоги их виды, характеристика


головна сторінка Реферати Курсові роботи текст файли додати матеріалПродать работу

пошук рефератів

Курсова на тему Косвенные налоги их виды, характеристика

завантажити
Знайти інші подібні реферати.
подібні якісні роботи

Розмір: 57.87 кб.
Мова: російська
Розмістив (ла): Руководитель:
26.06.2011
1 2 3 4 5    

Курсовая: Косвенные налоги, их виды, характеристика (Скачать)

                  Всероссийский заочный финансово-экономический                 

институт

                                Филиал в г. А-ск                               

                             КУРСОВАЯ РАБОТА                            

                            По дисциплине: "Финансы"                           

              На тему: "Косвенные налоги, их виды, характеристика"             

    

Выполнил:
Руководитель:
                                    г. А-ск,                                   

                                     2002 г.                                    

                                Содержание                               

     Введение. 3

     1. Принципы налогообложения. 5

     2. Косвенные налоги. 6

     2.1.      Общая характеристика косвенных налогов. 6

     2.2.      Роль косвенных налогов в доходе федерального бюджета. 7

     2.3.      Основные тенденции развития косвенных налогов в РФ.. 8

     3. Налог на добавленную стоимость. 9

     3.1.      Характеристика НДС.. 9

     3.2.      Сравнение НДС с налогом с оборота. 10

     3.3.      Значение НДС в формировании бюджета РФ.. 12

     4. Акцизы и их характеристика. 14

     4.1.      Исчисление ставки акцизов. 15

     4.2.      Льготы, плательщики акцизов и сроки уплаты.. 16

     5. Таможенные пошлины.. 25

     5.1.      Понятие "таможенные пошлины" 25

     5.2.      Характеристика таможенных пошлин. 26

     5.3.      Виды таможенных платежей РФ.. 27

     5.4.      Классификация таможенных пошлин РФ.. 28

     5.5.      Принципы таможенной политики стран ЕС.. 30

     5.5.1.       Франция. 34

     5.5.2.       Великобритания. 35

     5.5.3.       Германия. 36

     5.6.      Сравнение таможенных пошлин РФ и стран ЕС.. 37

     Заключение. 41

     Список использованной литературы.. 42

    
     Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с

момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного

устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В

современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов

государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм

используется для экономического воздействия государства на общественное

производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического

прогресса. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует

налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на

негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются

мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая

проблема общегосударственного зна.

С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискус о его

завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно:

современная отечественная система налого формировалась на

протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры

к новым усло хозяйствования, введения того или иного вида налога,

способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить дохо бюджета. В

результате этих преобразований сложилась трех налоговая система с

фискальным характером, не ори на стабилизацию социальной

ситуации в общест и стимулирование развития отечественного производства

или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой

системы характерны низкая эффективность и отторже как хозяйствующими

субъектами, так и гражданами не адек современному рыночному образу

мышления функцио направленности государственной налоговой политики.

Западные страны формировали свою экономическую политику в течение столетий

принципами, опираясь на сис государственных финансов, игравших ведущую

роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика

ведущих индустриальных держав демонстрирует по тенденцию

использования налогов в качестве действенного набора инструментов, способных

квалифициро обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее

значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и

регионального развития экономики. В теории и на практике макроэкономического

регулирования рыночной эко произошли значительные перемены, изменились

цели и методы государственной экономической политики, а также ме­ханиз

налогового регулирования.

Современная налоговая система характеризуется необычай изощренностью форм

и методов обложения и исключитель многообразием применяемых налогов (в

отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для

всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и

характеристики едины, хотя в их понимании и при в налоговой политике

имеются существенные различия.

Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в

конце 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской

Федерации» и соответствующих за по конкретным видам налогов. В условиях

высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы

реформ российская налоговая система в це выполняла свою роль, обеспечивая

поступление в бюд всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вме­ст

с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преоб, присущие

налоговой системе недостатки станови все более и более заметными, а ее

несоответствие проис в экономике изменениям все более и более

очевид.

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть

Налогово кодекса Российской Федерации. Этот документ регла­ментируе

важнейшие положения налоговой системы Рос, в частности, перечень

действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также

весь ком взаимоотношений государства с налогоплательщика и их

агентами.

Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные НДС, акцизам,

налогу на доходы физичес лиц, единому социальному налогу, налогу на

прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу с продаж.

Налоговый кодекс призван стать и непременно станет прак единственным

нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная с

взаимоотношений налого органов и налогоплательщиков и кончая порядком

рас и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Налоговый Кодекс – это

новый этап в формировании налоговой системы Российской Федерации, который

приближает ее к мировой модели налогообложения. Налоговый Кодекс призван

вывести на качественно новый уровень взаимоотношения между налоговыми

органами и налогоплательщиками.

     1. Принципы налогообложения

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с

юридических и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для

удовлетворения общественных потребностей.

Налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение

в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для

решения проблем социального, экономического, научно-технического развития,

стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.

Общественное назначение налогов проявляются в их функциях. Их две -

фискальная и экономическая.

Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги ему

нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и

техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды.

Часть денег идет на образование, здравоохранение.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на

общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также

социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут

играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную

(повышение налоговых ставок) и контролирующую роль.

Функции налогов взаимосвязаны - реализация фискальной функции создает

материальную основу для осуществления экономической роли государства, т.е.

экономической функции.

Элементами налога являются определяемые законодательными актами государства

принципы, правила, категории, термины, приме для организации взимания

налога. К важнейшим элементам налога относятся его субъект, объект, источник,

единица обложе, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы и

налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объе началом

всех налогов и сборов. Через них, эти элементы, в законах о налогах

собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и

условия ис налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы,

определяются ставки, сроки и другие условия налогообложе. Важно

подчеркнуть, что само понятие каждого из эле налога универсально, оно

используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были

присущи налогу с момента его зарождения.

Говоря о субъекте налога, важно отличать это понятие от понятия носителя

налога. Субъект налога, или налогопла, – это то лицо (юридическое или

физическое), на ко, по закону, возложена обязанность платить налог. В

некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) налога

на другое лицо, являющееся тем самым ко плательщиком или носителем

налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог

не переложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице.

Объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению. В этом

качестве выступают различные виды доходов (прибыль, добавленная стоимость,

стоимость реализованных товаров, работ и услуг), сделки по купле–продаже

товаров, работ и услуг, различные формы накоп богатства или

имущества. Объектом налогообло может являться также иное экономическое

основа, имеющее стоимостную, количественную или физи­ческу

характеристики, с наличием которого у налого законодательно

возникает обязанность по уп налога.

Единица обложения представляет собой определенную количественную меру

измерения объекта обложения. Поэто она зависит от объекта обложения и

может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес,

объем товара и т. д.).

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

представляет собой налоговую базу. Необходимо иметь в виду, что налоговую

базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта

налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Например, объектом

обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу

составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее, так называемая

налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или меньше

балансовой прибыли.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени

применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется

налоговая база и исчис подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка, или как ее еще называют норма нало обложения,

представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В

зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть

твер (специфическими) или процентными (адвалорными).

Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные

принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой

страны и заключаются в следующем:

    

Уровень      налоговой ставки должен устанавливаться с учетом

возможностей      налогоплательщика, т. е. уровня доходов (принцип

равнонапряженности).

 

Необходимо      прилагать все усилия, чтобы

налогообложение доходов носило однократный      характер. Многократное

обложение дохода или капитала недопустимо. Примером      осуществления этого

принципа служит замена налога с оборота, где обложение      оборота происходило

по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный      чистый продукт

облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации      (принцип

однократности уплаты налога).

 

Обязательность      уплаты налогов.

Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика      в

неизбежности платежа (принцип обязательности).

 

Система      и

процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для

налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги

(принцип подвижности).

 

Налоговая      система должна быть гибкой

и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим      потребностям

(принцип эффективности).

 

Налоговая      система должна обеспечивать

перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным      инструментом

государственной экономической политики.

 

     2. Косвенные налоги

                         Общая характеристика косвенных налогов

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

     Прямые налоги — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на

прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы

и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);

поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и

другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

     Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную

стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги);

на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они

частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара

или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет

государству. В данном случае связь между плательщиком и государством

опосредована через объект обложения.

Виды косвенных налогов представлены в таблице 1.

                                                                       Таблица 1

    

Косвенные налоги
Акцизы         

Фискальные монопольные налоги           

Таможенные пошлины

Индивидуальные:
- на пиво.
- на сахар.
- на бензин.
- и т. д.

Универсальные
(налог с оборота):
- однократный.
- многократный.

Налог на добавленную стоимость.

Налог с продаж.        На соль.

На табак.

На спички.

На спирт.

и т.д.   по происхождению:
- экспортные.
- импортные.
- транзитные.

по целям:
- фискальные.
- протекционные.
- сверхпротекционные.
- антидемпинговые.
- преференциальные.

по ставкам:
- специфические.
- адвалерные.
- смешанные.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от

степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на

потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога

перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В

долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя

перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может

привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к

сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или

перелив капитала в другие сферы деятельности.

                         Роль косвенных налогов в доходе федерального бюджета

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей

доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей

каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых

экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы

перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках

государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы –

удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают

экономические отношения, возникающие у государства с организациями,

предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового

регулирования. Применение косвенных налогов является одним из экономических

методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с

коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от

ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой

формы предприятия. С помощью косвенных налогов определяются взаимоотношения

предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и

местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При

помощи косвенных налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность,

включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и

прибыль предприятия.

С помощью косвенных налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы,

необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет них

финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют

распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное

распределение доходов между людьми.

В федеральном законе "О федеральном бюджете на 2002 год" доходы федерального

бюджета рассчитаны, исходя из оптимистичного макроэкономического прогноза, и

составят 1998,4 млрд. рублей, или 18,85% к прогнозируемому объему ВВП. Доходы

федерального бюджета без учета поступлений от взимания единого социального

налога составят 1740,9 млрд. рублей, или 16,42% к прогнозируемому объему ВВП

(15,4% к ВВП в соответствии с федеральным бюджетом на 2001 год и 16,74% к

ВВП, исходя из ожидаемой его оценки в 2001 году). Налоговые доходы в

соответствии с законом, составят 1626,3 млрд. рублей, или 15,34% к ВВП, что

выше уровня, установленного на 2001 год, на 0,95 процентных пункта. Удельный

вес налоговых доходов в общем объеме доходов составит 93,4%. Практически весь

номинальный прирост доходов федерального бюджета в размере 547,38 млрд.

рублей достигается за счет прироста налоговых поступлений - 510,95 млрд.

рублей (93,3%).

                         Основные тенденции развития косвенных налогов в РФ

Переход от административно-командных методов управления к рыночным методам

хозяйствования существенным образом изменил сущность, принципы, порядок,

методы и формы межбюджетных отношений всех звеньев бюджетной системы. Причём

в России эти отношения всегда имели свои специфические особенности. По мнению

Б.М. Сабанти специфика развития финансовой системы России порождена

особенностями "становления и развития Русского государства..., развития

производительных сил и производственных отношений". Кроме того, как полагает

учёный, "на формирование финансовой системы и финансовой науки большое

влияние оказывает и система развития государственного управления".

С 1991 года началась "коренная перестройка бюджетной системы страны, новые

финансовые взаимоотношения между центром и суверенными республиками, между

суверенными и автономными республиками и местными Советами". В рамках

осуществляемых реформ значительное место отводилось децентрализации процесса

управления бюджетной системой, формированию новой, рыночной структуры доходов

бюджета, сокращению и повышению эффективности бюджетных расходов.  Бюджетная

система страны  распалась на союзный бюджет, самостоятельные республиканские

и местные бюджеты,  в результате чего появилось более чем 55 тыс. автономных
    продолжение
1 2 3 4 5    

Добавить курсову роботу в свой блог или сайт
Удобная ссылка:

Завантажити курсову роботу безкоштовно
подобрать список литературы


Косвенные налоги их виды, характеристика


Постійний url цієї сторінки:
Курсова Косвенные налоги их виды, характеристика


Разместите кнопку на своём сайте:
Рефераты
вгору сторінки


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.