Косвенные налоги


головна сторінка Реферати Курсові роботи текст файли додати матеріалПродать работу

пошук рефератів

Реферат на тему Косвенные налоги

завантажити
Знайти інші подібні реферати. • Точне співпадання: 2 реферата
подібні якісні роботи

Розмір: 36.32 кб.
Мова: російська
Розмістив (ла): Юлия
21.12.2010
1 2 3    
Косвенные налоги, налог на доходы физических лиц

Содержание
  "1-2" Тема 1. Косвенные налоги 3
1. Налогоплательщики и объект обложения НДС____________________ 3
2. Операции, освобождаемые от налогообложения___________________ 5
3. Налогооблагаемая база и налоговые ставки_______________________ 8
4. Порядок исчисления и уплаты налога___________________________ 11
5. Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения___________ 13
6. Порядок исчисления и уплаты акциза___________________________ 15
Тема 2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)      21
1. Налогоплательщики и объект налогообложения__________________ 21
2. Доходы, не подлежащие налогообложению______________________ 24
3. Налоговые вычеты__________________________________________ 27
4. Налоговые ставки___________________________________________ 32
5. Особенности уплаты налога на доходы предпринимателями________ 33

Тема 1. Косвенные налоги

1. Налогоплательщики и объект обложения НДС

Налогоплательщики:
§  организации;
§  индивидуальные предприниматели;
§  лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.
Они подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, если за 3 предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн. руб.
Рассчитывая выручку, бухгалтер должен учесть все поступления от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС. Причем учитываются средства, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
Не могут получить освобождение от НДС те организации, которые в последние три месяца продавали подакцизные товары. При этом размер выручки, который они получили, значения не имеет. А если организация, воспользовавшаяся освобождением от налога, ввозит товары в Россию, то НДС на таможне она должна уплачивать на общих основаниях.
Лица, желающие не платить налог, должны подать в ИФНС заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на освобождение. Полный перечень документов, которые подтверждают право организации на освобождение, приведен в НК:
- выписка из бухгалтерского баланса (у организаций);
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (у индивидуальных предпринимателей);
- выписка из книги продаж;
- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1)       реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного (передача права собственности на товары и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией);
2)       передача товаров, выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
3)       выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4)       ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются реализацией товаров:
-                     операции, связанные с обращением российской или инвалюты;
-                     передача ОС, НМА и др. имущества организации ее правопреемнику;
-                     передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, вклады по договору простого товарищества);
-                     передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и др. объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых сетей органам государственной власти и органам местного самоуправления;
-                     передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

2. Операции, освобождаемые от налогообложения

Не подлежит налогообложению:
1)                реализация на территории РФ услуг по сдаче в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
2)                реализация, передача следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством:
-                     важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
-                     протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления;
-                     технических средств для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
-                     линз и оправ для очков (кроме солнцезащитных).
3)                реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);
4)                реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;
5)                реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;
6)                реализация продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций;
7)                услуг архивных учреждений;
8)                услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси, в т.ч. маршрутного), а также морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении;
9)                ритуальных услуг;
10)           почтовых марок, лотерейных билетов и лотерей, проводимых по решению Правительства или законодательных органов субъектов РФ;
11)           реализация долей в уставном капитале организаций, паев, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;
12)           услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса;
13)           все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов;
14)           операции по реализации земельных участков (долей в них), а также жилых домов, жилых помещений (долей в них) и передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;
15)           реализация лома и отходов цветных металлов (с 2008 г.);
16)           передача товаров в рекламных целях на сумму не более 100 руб. за единицу (с 2006 г.);
17)           реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау); а также реализация прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (с 2008 г.);
18)           оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
19)           осуществление банками банковских операций (кроме инкассации);
20)           реализация научной и учебной книжной продукции, издательская и полиграфическая деятельность по ее производству, а также реализация продукции СМИ (кроме СМИ рекламного и эротического характера);
21)           проведение лотерей, организация тотализаторов организациями игорного бизнеса; реализация путевок, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, дома отдыха на территории РФ.
22)           выполнение НИОКР:
а) за счет средств бюджетов и специализированных фондов;
б) учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
23)           реализация предметов религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями;
24)           уступка (приобретение) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа (в денежной форме) или кредитного договора (с 2008 г.);
25)           исполнение заемщиком обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки (с 2008 г.);
26)           выполнение НИОКР, если в состав этих работ включены следующие виды деятельности (с 2008 г.):
а) разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
б) разработка новых технологий;
в) создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведения принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.
27)           реализация товаров (кроме подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, производимых:
-                     общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
-                     организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;
-                     лечебно-производственными мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических учреждениях.

3. Налогооблагаемая база и налоговые ставки

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по уплате указанных товаров, полученных им в денежной или натуральной формах. Налоговая база при реализации товаров (работ) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов.
При реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется аналогично.
Налоговая база при реализации товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов.
Если организация осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, то налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений.
При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная из всех фактических расходов на их выполнение.
При строительстве для собственных нужд НДС следует начислять в последний день налогового периода. «Входной» НДС по материалам, работам и услугам, использованным при строительстве, можно принять к вычету сразу же, как только эти материалы (работы, услуги) будут приняты на учет.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов.
При экспорте товаров с таможенной территории РФ налог не уплачивается.
Не должна включаться в налоговую базу по НДС предоплата (частичная или полная), полученная продавцом по товарам и услугам:
1)                не подлежащим налогообложению;
2)                облагаемым по ставке 0%.
Налоговый период для всех организаций (налогоплательщиков и налоговых агентов) – квартал.
Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:
1)                товаров (в т.ч. нефти, природного газа, которые экспортируются на территории государств-участников СНГ), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представлении в ИФНС соответствующих документов, а также работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;
2)                работ, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
3)                услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;
4)                топливо и горюче-смазочные материалы (припасами), вывезенные из России в таможенном режиме перемещения припасов, необходимых для эксплуатации воздушных и морских судов, а также судов смешанного плавания;
5)                работ в сфере космической деятельности;
6)                товаров, используемых в космической деятельности (космической техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации).
К соответствующим документам относятся: копия контракта, выписка банка, подтверждающая получение экспортной выручки, грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметками о вывозе товара за пределы таможенной территории РФ, копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товара за пределы РФ.
Моментом определения налоговой базы для применения налоговой ставки 0% при реализации товаров является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.
Документы представляются для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления ГТД на вывоз груза. Иначе применяются ставки 10 и 18%.
    продолжение
1 2 3    

Добавить реферат в свой блог или сайт
Удобная ссылка:

Завантажити реферат безкоштовно
подобрать список литературы


Косвенные налоги


Постійний url цієї сторінки:
Реферат Косвенные налоги


Разместите кнопку на своём сайте:
Рефераты
вгору сторінки


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.